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下列说法中正确的有()。
A、编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
B、舞弊风险因素的存在并不一定表明发生了舞弊,但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
C、只要注册会计师严格按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,就能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证
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答案解析：由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可能避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
下列项目中,注册会计师应当作为特定项目函证的有()。
A、重大交易
B、可能存在舞弊的交易
C、重大关联方交易
D、金额大且账龄长的项目
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答案解析：函证是有效的审计程序,以上项目都属于重大或异常的项目,实施函证可以获取可靠性高的审计证据。
以下说法中不正确的有()。
A、注册会计师在财务报表审计中,应当假定被审计单位有违反法规行为,不能假定其没有,必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象
B、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为,注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时,可以使用无反证判定
C、如果被审计单位存在违反法规行为,且没有采取注册会计师认为必要的补救措施,注册会计师唯一的措施是解除业务约定
D、注册会计师在审计过程中,如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时,应出具无法表示意见的审计报告
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答案解析：选项A，注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象；选项C，如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。必要的补救措施包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等；选项D，注册会计师在审计过程中，发现有错误舞弊
下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中,正确的有()。
A、违反法规行为,是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为
B、保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
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答案解析：违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括()。
A、从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根,主要是为了获取期末存货存在性认定的证据
B、从财务报表日前审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单,主要是为了获取存货完整性认定的证据
C、审查审计客户期后应收账款收回的记录,主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当
D、分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况,主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定
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答案解析：选项A是证明存货的完整性认定；选项B是证明存货的存在性认定；选项C是证明应收账款的存在认定及计价认定。
如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通,并满足下列()条件,则他们之间的沟通可能是最有效的。
A、注册会计师不告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
B、双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈
C、内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议,并允许其接触相关内部审计报告;内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项
D、注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
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答案解析：内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，他们之间的沟通可能是最有效：1.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈；2.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告；内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项；3.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项。
下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时,说法正确的有()。
A、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
B、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
C、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为,注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制,根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或否定意见的审计报告
D、如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响,出具保留或无法表示意见的审计报告
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答案解析：选项A，应出具标准无保留意见的审计报告；选项C，应出具保留或无法表示意见的审计报告。
针对管理层凌驾于控制之上的特别风险,注册会计师采取的应对措施包括()。
A、询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
B、测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
C、复核会计估计是否有失公允
D、了解异常的重大交易商业理由的合理性
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答案解析：注册会计师采取的应对措施包括:1.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当。2.符合会计估计有必要是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。3.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对
针对存货领域可能存在的由于舞弊导致的财务报表重大错报风险,注册会计师考虑改变拟实施审计程序的性质、时间和范围,采取的以下应对措施中符合这一要求的有()。
A、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
B、在观察存货盘点的过程中实施额外的程序
C、利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制
D、选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试
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答案解析：选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试属于常规审计程序，并没有实现改变拟实施审计程序的性质、时间和范围这一目的。
下列各项中,属于注册会计师与治理层进行沟通的主要目的的有()。
A、就审计范围和时间取得相互了解
B、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
D、就注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任取得相互了解
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答案解析：选项ABCD均正确。