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147、某个体商店为增值税小规模纳税人,2013年9月,该个体商店首次购买增值税税控系统专用设备,取得的专用发票上注明金额3200元,税额544元。当月零售货物取得销售收入152400元;用部分外购商品抵债,抵债商品的买价为8600元,售价为12000元。该个体商店当月应纳增值税()元。
A、452.35
B、1044.35
C、1588.35
D、4788.35
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答案解析：销售货物和抵债应纳增值税＝152400÷（1＋3%）×3%＋12000÷（1＋3%）×3%＝4788.35（元）初次购买税控系统专用设备可将价税合计款全部抵扣，该个体商店当月应纳增值税＝4788.35-（3200+544）＝1044.35（元）
140、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%,2012年5月出口自产货物一批,出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元;国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税额68万元通过认证;上期期末留抵税额5万元,该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是()万元。
A、0
B、22
C、26
D、68
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答案解析：当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元）出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业当期的应退税额＝26（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝26－26＝05月期末留抵结转下期继续抵扣税
146、某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2013年9月发生如下业务:本月购进货物取得普通发票,共计支付金额120000元;初次购进增值税税控系统专用设备一套,取得增值税专用发票,注明不含税价款2000元,增值税税额340元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为()元。
A、2064.27
B、2264.27
C、20628.89
D、4264.27
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答案解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该企业本月应纳增值税=158080÷（1+3%）×3%-（2000+340）=2264.27（元）。
144、某企业为增值税小规模纳税人,主要从事汽车修理和装潢业务。2013年10月提供汽车修理业务取得收入25万元,销售汽车装饰用品取得收入20万元;购进的修理用配件被盗,账面成本0.6万元,当月购进税控收款机及通用设备一批,普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税税额为()万元。
A、0.15
B、1.44
C、0.62
D、0.20
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答案解析：应纳增值税＝（25+20）÷（1+3%）×3%-7.64÷（1+17%）×17％＝0.20（万元）
142、下列关于电力增值税的陈述,不正确的是()。
A、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,且不得抵扣进项税额
B、供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税
C、独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税
D、供电企业收取的电费保证金,凡逾期1年未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税
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答案解析：本题考核电力产品征收增值税具体规定的知识点。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
141、某制药企业为增值税一般纳税人,2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票,注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元,外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1:6.8),出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为()万元。
A、75.4
B、65.60
C、64.65
D、74.49
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答案解析：本题考核生产企业出口货物退（免）税的知识点。应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（万元）免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22（万元），应退税额＝74.49（万元）
143、2013年7月,某汽车生产企业进口内燃发动机配件一批,境外成交价格70万美元,运抵中国境内输入地点起卸前的运输费2万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%,人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税()万元。
A、86.17
B、106.26
C、107.72
D、111.65
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答案解析：本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税＝（70+2+2）×6.85×（1+25％）×17％＝107.72（万元）
148、某商业企业为增值税小规模纳税人,2012年购进一批货物取得普通发票,共支付价款200000元;非首次购进税控系统专用设备一台,取得普通发票,支付价税款合计8000元,本月销售货物取得含税价款280000元;提供商品推广服务,取得收入30000元。本期应纳增值税为()元。
A、5606.84
B、6992.95
C、8155.34
D、9029.13
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答案解析：本题考核小规模纳税人应纳税额的计算的知识点。增值税纳税人2011年12月1日以后非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，不得在增值税应纳税额中抵减。应纳增值税＝280000÷(1+3％)×3％＝8155.34(元)
145、某超市为增值税小规模纳税人。2013年10月,该超市取得货物零售收入150000元;向困难群体捐赠外购的商品,捐赠商品市场含税售价为4200元;向职工发放部分外购商品作为节日福利,发放商品的买价为5000元;销售已使用1年的冰柜一台取得含税收入1400元。该超市当月应纳增值税()元。
A、4491.26
B、4518.45
C、4815.38
D、4950.00
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答案解析：本题考核小规模纳税人应纳税额的计算的知识点。应纳增值税=150000÷(1+3%)×3%+4200÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3％)×2％=4518.45(元)
139、下列关于外贸企业出口退税的相关叙述不正确的是()。
A、外贸企业一般贸易出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票注明的进项金额和出口退税率计算
B、外贸企业办理出口退税需提供或附送的主要原始凭证有:出口货物报关单、出口收汇核销单或远期收汇证明、增值税专用发票
C、外贸企业一般贸易出口货物退还增值税应依据出口货物的销售额与出口退税率计算
D、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物,不能出口退税
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答案解析：本题考核外贸企业出口货物退税的知识点。选项C，外贸企业一般贸易出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票注明的进项金额和出口退税率计算。