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152、某超市(一般纳税人)2013年8月采取“以旧换新”方式销售电器,开出普通发票8张,收到货款80000元,并注明已扣除旧电器折价30000元;开出专用发票28张,注明扣除旧电器金额110000元(不含税),收到货款580000元(不含税),则该超市当月应纳的增值税为()元。
A、116239.32
B、133076.92
C、133282.91
D、143528.30
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答案解析：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。应纳增值税=（80000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋（580000＋110000）×17%＝133282.91（元）
156、某商业企业为增值税一般纳税人,2013年3月采用分期收款方式批发商品,合同规定不含税销售额为300万元,本月收回50%的货款,其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元,其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元,收购的旧货作价6万元;购进商品取得增值税专用发票,注明价款180万元、增值税30.6万元,购进税
A、28.85
B、27.98
C、28.90
D、27.32
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答案解析：应纳增值税＝300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝28.85（万元）
154、某生产企业为增值税一般纳税人,2013年5月销售2008年购入的机器设备一台,取得收入8900元;销售自己使用过的应交消费税的摩托车2辆,取得收入共计5600元;销售生产过程中产生的边角废料10000元,该企业上述业务应纳增值税为()元。(以上收入均为含税收入)
A、1978.84
B、2256.99
C、2150
D、1731.83
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答案解析：销售已经使用过的机器设备应纳税额＝8900÷（1＋4%）×4%÷2＝171.15（元），销售摩托车应纳税额＝5600÷（1＋4%）×4%÷2＝107.69（元），销售生产过程中产生的边角废料应纳税额＝10000÷（1＋17%）×17%＝1452.99（元），应纳增值税＝171.15＋107.69＋1452.99＝1731.83（元）
153、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2012年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元,每条旧项链作价800元,每条项链取得差价款1700元(含税);取得首饰修理费2270元(含税),销售包金首饰15条,取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额()元。
A、5800
B、6020
C、6120
D、5400
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答案解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到的不含税价款作为计税依据。应纳增值税＝[20×1700÷（1+17%）+2270÷（1+17％）+5000]×17%＝6120（元）
150、某保健食品制造公司为增值税一般纳税人,2013年12月从农民手中购入其种植的黃芩药材一批5吨,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黃芩用于本企业生产各种滋补食品,取得销售额50000元;将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为()元。
A、3380
B、4500
C、5380
D、4600
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答案解析：该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%－（40000×13%－40000×13%×2÷5）=5380（元）
155、某制药企业为增值税一般纳税人,2012年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明进项税额130万元,并通过主管税务机关认证,购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂,账面成本为20万元,其中运费金额为0.5万元,当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为()万元。
A、68.46
B、100.9
C、119.6
D、137.7
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答案解析：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。可以抵扣的运费=（5+0.5）×7%=0.39（万元）需要转出的进项税=(20-0.5)×17％+0.5÷(1-7%)×7％=3.35（万元）应纳增值税＝1150×17％-（130+0.39-3.35）＝68.46（万元）
157、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2013年10月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元,取得的货运增值税专用发票上注明运费3万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税()万元。
A、15.64
B、18.28
C、18.25
D、38.37
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答案解析：本题考核一般纳税人应纳税额的计算的知识点。销项税额=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元）进项税额=59.5+3×11%=59.83（万元）应纳增值税=78.08-59.83=18.25（万元）
158、某商店为增值税一般纳税人,2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元,销售酸奶、奶油取得含税收入80000元,销售其他商品取得含税收入240000元,本月购进货物取得增值税专用发票30张,共计税金85000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批,取得增值税普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为()元。
A、8276.4
B、19017.85
C、19071.85
D、33635.30
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答案解析：本题考核一般纳税人应纳税额计算的知识点。应纳增值税=500000÷（1+13%）×13％+（80000+240000）÷（1+17%）×17％－85000＝19017.85（元）
151、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2013年9月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额800万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入110万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额89万元,取得的货运增值税专用发票上注明运费8万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证。该企业当月应纳增值税()万元。
A、62.42
B、48.28
C、30.42
D、38.37
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答案解析：生产企业销售农机按13%缴纳增值税；农机在批发、零售环节是免税的。销项税额＝800×13%＋110÷（1＋17%）×17%＝119.98（万元）进项税额＝89＋8×11%＝89.88（万元）应纳增值税＝119.98－89.88＝30.1（万元）
149、某财务软件公司为一般纳税人,2013年11月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元,已开具增值税专用发票;本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证);支付软件销售过程不含税运费5000元,取得运输企业开具的货运增值税专用发票。该公司上述业务实际应负担的增值税为()元。
A、1700
B、1860
C、2060
D、8400
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答案解析：应纳税额＝280000×17%－3320－5000×11%＝43730（元）实际税负＝43730÷280000×100%＝15.62%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际负担的增值税＝280000×3%＝8400（元）