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165、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()万元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

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答案解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）

167、某增值税一般纳税人,2013年11月从农民手中购入农产品,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒,取得产品不含税销售额705000元;将其余部分作为职工福利发给本厂职工。因管理不善,上月购进农产品发生被盗,账面成本为2796元(其中运费成本186元),则该企业当月应纳增值税税额为()元。

A、96374.96

B、113981.25

C、102653.91

D、102243.45

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答案解析：外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税＝705000×17%－[180580×13%-180580×13%×1/4－（2796－186）÷（1－13％）×13％－186×11%]＝102653.91(元)

164、根据现行增值税有关规定,下列关于加油站的表述错误的是()。

A、对从事成品油销售的加油站,无论是否达到一般纳税人标准,一律按增值税一般纳税人征税

B、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票

C、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税

D、对统一核算,且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的,征收增值税

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答案解析：本题考核特定企业增值税政策的知识点。对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

159、某超市为增值税一般纳税人,2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元,销售酸奶、奶油取得含税收入80000元,销售其他商品取得含税收入240000元,本月购进货物取得增值税专用发票30张,共计税金85000元;本月购进管理用的计算机一台,取得增值税专用发票注明价款为3000元,税金为510元。则应缴纳的增值税税额为()元。

A、8276.4

B、33635.30

C、19071.85

D、18507.85

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答案解析：本题考核一般纳税人应纳税额计算的知识点。应纳增值税=500000÷（1+13%）×13％+（80000+240000）÷（1+17%）×17％-85000-510＝18507.85（元）

168、根据现行增值税规定,关于企业进项税额抵扣的时限,下列说法正确的是()。

A、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在开具之日起60日内到税务机关认证,否则不予抵扣

B、一般纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书,应当在开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣

C、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在开具之日起180日内到税务机关认证,否则不予抵扣

D、一般纳税人取得的运费发票,在开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣

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答案解析：一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣；一般纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，应当在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项税额；一般纳税人取得的运费发票，应当在发票之日起180天内向主管税务机关申报抵扣，超过180天的不予抵扣。

161、下列关于固定资产处理的说法,正确的是()。

A、纳税人购进固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产的,按照17%税率计算增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应减按2%的征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税

D、纳税人发生的固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额

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答案解析：本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依4%的征收率减半征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

163、下列关于增值税纳税人特定交易的政策中,表述不正确的是()。

A、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税

B、货物期货交易交割时采取由期货交易所开具发票的,以期货交易所为纳税人

C、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,同时可以抵扣进项税额

D、供电企业收取的电费保证金,凡逾期未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税

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答案解析：独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。

166、某酒厂(增值税一般纳税人企业),2013年9月向农民收购玉米一批,入账价值为100万元(含运费成本7万元),10月因为管理不善,仓库积水导致此外购玉米全部烂掉。则该酒厂10月份应转出的进项税是()万元。

A、17

B、13

C、14.67

D、20.48

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答案解析：本题考核不得抵扣进项税的知识点。10月应转出的进项税额＝（100－7）÷（1－13%）×13%＋7×11%＝14.67（万元）

162、2012年9月,某加油站通过加油机加注成品油500吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升),其中:汽油400吨、柴油100吨,汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升:当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元,当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税()万元。(汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升)

A、3.97

B、4.04

C、6.88

D、6.95

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答案解析：本题考核特定企业增值税政策的知识点。经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税＝（400×1388＋100×1176－720）×6.5÷（1＋17％）×17％÷10000－350×17％＝3.97（万元）

160、某增值税一般纳税人,2013年10月从农民手中购入粮食,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。该企业将60%用于本企业生产面包并全部销售,取得不含税销售额850000元;将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善,上月从农民手中购进农产品被盗,账面成本为5760元(其中运费成本760元)。则该企业当月应纳增值税税额为()元。

A、119304.33

B、113981.25

C、129730.73

D、102243.45

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答案解析：本题考核一般纳税人应纳税额的计算的知识点。外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税＝850000×17%－[200000×13%×60％－（5760－760）÷（1－13％）×13％－760×11％]＝129730.73（元）