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170、某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购价款10000元,取得普通发票,并支付不含税运费3000元,取得货运企业开具的增值税专用发票,验收入库后,因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

A、1304

B、1158.75

C、1510

D、1525

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答案解析：购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

177、某汽车生产企业2013年12月销售小汽车10辆,收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元,代收保险3500元,还向购货方收取车辆装饰费2500元,运输费用20000元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为()元。

A、1019230.77

B、1020512.82

C、1023504.27

D、1006410.26

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答案解析：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：计税销售额=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）

169、下列关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣进项税的陈述,错误的是()。

A、准予计算进项税额抵扣的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票

B、货运发票应分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣

C、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,可以计算抵扣进项税额

D、一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税额

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答案解析：本题考核准予抵扣的进项税的知识点。一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

175、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具,每件不含税价格为20元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折优惠销售(销售业务开具了一张发票),并提供1/10,n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款,则甲企业此项业务的销项税额为()元。

A、20800

B、27200

C、33660

D、34000

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答案解析：甲企业此项业务的销项税额＝20×80%×10000×17%＝27200（元）

174、下列关于增值税纳税地点的表述中,错误的是()。

A、进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B、固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务的,应当向机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务,应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

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答案解析：非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。

173、某金店为增值税一般纳税人,采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条,新项链对外销售价格6000元,旧项链作价4000元,从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块,此表对外零售价每块350元,旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是()。

A、本期增值税销项税为799.15元

B、本期增值税销项税为1380.34元

C、该金店以旧换新方式销售的手表,应当以1500元为计税依据

D、该金店以旧换新方式销售的金项链,应当以6000元为计税依据

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答案解析：本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=（2000+350×10）÷（1+17%）×17%=799.15（元）

176、某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2013年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只,每只新金戒指的零售价格为12500元,每只旧金戒指作价9650元,每只金戒指取得差价款2850元;取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额()元。

A、14940.17

B、15270

C、18971.71

D、36348.86

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答案解析：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元）

172、2013年6月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款80000元,另外收取包装物押金3600元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款51000元,另外收取包装物押金2340元。副食品公司按合同约定,于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2013年6月计算的增值税销项税额应为()元。

A、21873.33

B、21962.26

C、21533.33

D、21622.26

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答案解析：本题考核销项税额计算的知识点。纳税人为销售货物而出收取的包装物押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税；对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税＝（80000＋3600÷1.17＋51000÷1.17）×17%＝21533.33（

171、某烟厂为增值税一般纳税人,2013年11月收购烟叶支付价款500万元,并按规定支付了10%的价外补贴,已开具烟叶收购发票,取得符合规定的货物运输业增值税专用发票上注明运费6万元,取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额()万元。

A、65.42

B、78.42

C、86.46

D、112.62

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答案解析：本题考核准予抵扣的进项税的知识点。烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元）烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=550×（1+20%）×13%=85.8（万元）当月抵扣进项税额=85.8+6×11%=86.46（万元）