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下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中,不正确的是()。

A、随同金银首饰销售不单独计价的包装物,其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B、随同金银首饰销售单独计价的包装物,包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C、对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税

D、啤酒、黄酒从量计征消费税,在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税

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答案解析：随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

甲生产企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人,2017年10月购入一批钢材,取得增值税专用发票上注明价款100万元,款项以银行存款支付,但甲企业尚未到税务机关认证发票,当月甲企业应做的会计处理是()。

A、借:原材料100应交税费——待认证进项税额17贷:银行存款117

B、借:原材料100应交税费——待抵扣进项税额17贷:银行存款117

C、借:原材料100应交税费——应交增值税(进项税额)17贷:银行存款117

D、借:原材料117贷:银行存款117

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答案解析：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。

乙公司为增值税一般纳税人,2017年12月1日出租异地办公楼,该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元,该公司采用简易计税方法计税,则该公司在不动产所在地预缴增值税时,每月正确的账务处理是()。

A、借:应交税费——简易计税3000贷:银行存款3000

B、借:应交税费——预交增值税3142.86贷:银行存款3142.86

C、借:应交税费——简易计税1885.71贷:银行存款1885.71

D、借:应交税费——简易计税3142.86贷:银行存款3142.86

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答案解析：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%＝66000÷（1+5%）×5%＝3142.86（元）在不动产所在地预缴增值税，账务处理：借：应交税费——简

下列各项中,应通过“营业外收入”科目核算的是()。

A、甲公司因出售其持有的可供出售金融资产取得的处置收益100万元

B、乙公司因出售其持有的存货确认的收入500万元

C、丙公司因出租其仓库取得的租金收入220万元

D、丁公司因出售闲置的固定资产取得的净收益300万元

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答案解析：选项A，应计入“投资收益”；选项B，应计入“主营业务收入”；选项C，应计入“其他业务收入”。

某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980元,发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下,其中正确的为()。

A、借:银行存款731360贷:主营业务收入596000应交税费——应交增值税(销项税额)95360其他应付款40000

B、借:银行存款731360贷:主营业务收入630482.76应交税费——应交增值税(销项税额)100877.24

C、借:其他应付款5517.24贷:应交税费——应交增值税(销项税额)5517.24

D、借:税金及附加44000贷:应交税费——应交消费税44000

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答案解析：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：每吨啤酒价格＝

包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵,冲抵后“其他应付款”科目的余额转入()科目。

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、营业外收入

D、营业外支出

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答案解析：包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。

下列关于小企业会计准则的说法,正确的有()。

A、针对小企业(农、林、牧、渔业),新准则专门设置了“消耗性生物资产”科目,用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本

B、“周转材料”科目用于核算小企业库存的周转材料的成本,包括包装物、低值易耗品,以及小企业(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等

C、新准则要求小企业对长期股权投资,可以采用成本法核算,也可以采用权益法核算

D、新准则设置了“应交税费”科目,用于核算小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费

E、新准则没有设置“待转资产价值”科目,转账时,应将原账中“待转资产价值”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目

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答案解析：新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算。

2018年5月某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工,成本2万元,市场不含税价5万元,会计处理正确的是()。

A、借:应付职工薪酬——非货币性福利28000贷:主营业务成本20000应交税费——应交增值税(销项税额)8000

B、借:应付职工薪酬——非货币性福利58000贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8000

C、借:应付职工薪酬——非货币性福利53200贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)3200

D、借:应付职工薪酬——非货币性福利23200贷:主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3200

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答案解析：自产货物用于职工福利视同销售。借：应付职工薪酬——非货币性福利58000贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8000【提示】2018年5月1日之后，一般货物的增值税税率调整为16%。

下列关于差额征税的账务处理,表述不正确的是()。

A、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”等科目,贷记“银行存款”等科目

B、一般纳税人,待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目,贷记“主营业务成本”等科目

C、转让金融商品交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目

D、金融商品实际转让月末,如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

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答案解析：选项D，金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

下列关于“递延所得税负债”科目的表述,不正确的是()。

A、本科目核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债

B、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算

C、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额

D、企业在确认相关资产、负债时,根据企业会计准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税费用—递延所得税费用”“资本公积—其他资本公积”等科目,贷记本科目

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答案解析：选项C，本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。