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(2010年)2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时,发现纳税人2009年12月有下列一笔业务:借:银行存款100000贷:营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人2009年决算报表已编制),注册税务师作出的下列账务调整中,正确的是()。
A、借:以前年度损益调整17000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000
B、借:以前年度损益调整17000贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
C、借:以前年度损益调整14529.91贷:应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91
D、借:以前年度损益调整14529.91贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91
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答案解析：对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金.均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金／（1＋所购货物的适用税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计人“进项税额转出”中的数额＝100000÷（1＋17％）×17％＝14529.91（元）平销返利应该是红字冲减进项税额
税务师事务所对质量控制记录整理归档的期限通常为()。
A、完成质量控制程序次日起60天内
B、完成质量控制程序次日起30天内
C、完成质量控制程序之日起60天内
D、完成质量控制程序之日起30天内
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答案解析：税务师事务所对质量控制记录整理归栏的期限通常为完成质量控制程序之日起60天内。
某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元,银行对账单余额为501500元。经逐笔核对,发现有以下未达账项:(1)29日银行代企业收款41000元,企业尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元,企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35000元,银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票一张16500元,持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存
A、540000
B、534000
C、506000
D、520000
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黄河公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。20×7年11月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。(1)11月份,甲材料的收入与发出业务有:1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510
A、9760
B、11680
C、12218
D、56000
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某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换,用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元,平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%)
A、0
B、3.00
C、3.75
D、4.50
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答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该批化妆品交换商品应缴纳消费税＝3×5×30％＝4.5（万元）。
税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法不正确的是()。
A、委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大,执业风险就越高
B、委托企业法定代表人纳税意识越强,执业风险越低
C、执业注册税务师的助理人员专业素质越高,执业风险越低
D、财务人员的业务素质的高低,也会影响到执业风险的高低
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答案解析：选项C，是由于税务代理执业人员方面的原因对风险的影响，不符合本题题意。
根据《行政处罚法》规定,在违法行为发生后()内,未被行政机关发现的,一般不再给予行政处罚。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
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关于印花税的说法,正确的是()。
A、某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同,商定每月租金20000元。租赁期3年,则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1%0=20(元)
B、房地产企业签订的土地出让合同,不属于印花税列举征税的凭证,不缴纳印花税
C、某公司在互联网上进行网络销售时,多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同,由于未打印成纸质合同,故无须缴纳印花税
D、某运输企业签订的货物运输合同,在计算应缴纳印花税时可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
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答案解析：汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税＝20000×36×1‰＝720（元）；土地出让合同属于印花税的应税合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税；以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
因甲税务师事务所代理人丙失误,所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理,乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元的决定。对于这些滞纳金和罚款,应()。
A、全部由甲税务师事务所缴纳
B、全部由乙企业缴纳,但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C、全部由乙企业缴纳,但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D、由乙企业缴纳罚款,由甲税务师事务所缴纳滞纳金
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答案解析：税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙
(2009年)某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方,财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让,应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种,下列说法正确的是()。
A、该转让行为属于股权转让行为,不征收营业税
B、该转让行为属于资产整体转让,应征收增值税
C、该转让行为属于财产转让行为,对转让方不征收流转税,应征收企业所得税
D、该转让行为属于股权转让行为,应征收营业税
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答案解析：股权转让，不征收增值税和营业税；个人股权转让，涉及个税，不涉及企业所得税。