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以下控制活动中,与应付账款存在认定最相关的是()。
A、向采购供应商函证零余额的应付账款
B、检查采购订单文件以确定是否预先连续编号
C、以应付账款明细账为起点,追查至采购相关的原始凭证,如采购订单、供应商发票和入库单等
D、从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证,追查至应付账款明细账
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答案解析：注册会计师以应付账款明细账为起点，追查至应付账款发生时的原始凭证（即“逆查”），能够获取与应付账款“存在”认定相关的审计证据（选项C正确）。选项A、B、D均属于用来获取应付账款“完整性”认定的审计证据。
针对特别风险控制,注册会计师的以下做法中,错误的是()。
A、如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性
B、如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,注册会计师每三年至少测试一次
C、注册会计师了解特别风险的相关控制时,应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行
D、注册会计师了解特别风险的相关控制时,应当在确定相关控制在设计有效的情况下,同时确认其是否得到执行
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答案解析：如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性（选项A正确，选项B错误）。注册会计师了解内部控制包括特别风险的控制，包括评价其设计并确认其是否正在执行（选项C、D正确）。
以下控制活动中,与营业收入“发生”认定直接相关的是()。
A、销售发票均经事先编号,并已登记入账
B、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易人账情况作内部核查,以确认销售交易是否及时人账
C、销售交易是以附有有效发运凭证和销售单的销售发票为依据登记入账的
D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
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答案解析：选项A的控制活动与营业收入“完整性”认定直接相关；选项B的控制活动与营业收入“截止”认定直接相关；选项C的控制活动与营业收入“发生”认定直接相关；选项D的控制活动与营业收入“准确性”认定直接相关。
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()。
A、每年测试一次
B、每两年测试一次
C、每三年测试一次
D、每三年至少测试一次
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答案解析：选项D正确，当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。
下列实质性程序中,与营业收入准确性认定最相关的是()。
A、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
B、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
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答案解析：选项B获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与营业收入“发生”认定最相关。
下列实质性程序中,与营业收入发生认定最相关的是()。
A、复算销售发票上的数据
B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
C、追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
D、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
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答案解析：选项A和B获取的审计证据与营业收入“准确性”认定最相关；选项C获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项D获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关。
下列实质性程序中,与营业收入完整性认定最相关的是()。
A、从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账
B、从营业收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证以及客户签收单
C、从销售发票追查到发运凭证
D、从销售发票副本追查到营业收人明细账
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答案解析：选项C不能证实任何认定；选项D（顺查）与营业收入完整性认定有关，但选项A（顺查）的审计程序更为有效；选项B能证实的是营业收入的发生认定。
下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中,错误的是()。
A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
C、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
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答案解析：选项B错误，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等，而不是直接得出控制运行无效的结论。
以下事项中,属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是()。
A、检查有关原始凭证,如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等
B、重新测试相关的内部控制
C、实施实质性分析程序
D、审查资产负债表日后的收款的内部控制执行情况
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答案解析：选项A最有效。抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等，可以验证应收账款的真实性。
以下有关付款业务的控制活动中,存在设计缺陷的是()。
A、建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
B、对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付
C、财务部门在办理付款业务时,对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对
D、定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
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答案解析：已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付，但不能由一个人既负责审批，又负责支付款项（选项B错误）。