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如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平,则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用()。
A、综合性方案
B、实质性方案
C、仅通过实质性程序无法应对的审计方案
D、以控制测试为主的审计方案
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答案解析：选项B恰当。如果评估财务报表层次重大错报风险为高水平,则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于实质性方案；相反则适宜采用综合性方案。
如果注册会计师从权衡成本与效益原则考虑,在通常情况下应采用的进一步审计程序的总体审计方案是()。
A、实质性方案
B、综合性方案
C、控制测试为主
D、风险评估程序为主
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答案解析：选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()。
A、每年测试一次
B、每年测试两次
C、每两年测试一次
D、每三年至少测试一次
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答案解析：当控制在本期运行未发生变化且该控制不属于自在减轻特别风险的控制时,注册会计师应当每三年至少测试一次。
A注册会计师对应收账款实施函证程序的以下做法中,不恰当的是()。
A、除非有充分证据表明应收账款对甲公司财务报表而言是不重要的,否则注册会计师应当实施函证
B、除非有充分证据表明函证很可能是无效的,否则注册会计师应当对甲公司应收账款实施函证
C、鉴于甲公司内部控制制度比较薄弱,注册会计师拟选择资产负债表日前对应收账款实施函证
D、鉴于以前期间函证应收账款中发现存在较多欠款纠纷,注册会计师拟扩大函证范围
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答案解析：选项C不恰当。如果注册会计师了解被审计单位内部控制薄弱,说明控制风险较高,应收账款存在重大错报风险(包括舞弊风险)较高,实施函证程序(相当于细节测试)的时间应当在财务报表期末或之后。
以下()情形最可能形成外在压力,进而导致对职业道德基本原则的不利影响。
A、项目合伙人表示,如拒绝调整财务报表,将不能发表无保留意见
B、被审计单位暗示,如对财务报表发表非无保留意见,将不再续约
C、因业务收入锐减,会计师事务所担心失去某一家重要客户
D、项目组成员受雇于客户,不愿向被审计单位提出调整建议
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答案解析：A属于正常的专业沟通；B属于典型的“外在压力”；C属于“自身利益”，D属于“密切关系”。
A注册会计师识别到甲公司管理层在2011年12月31日向虚构的顾客发货并于当天全部作为销售收入入账,则以下审计程序中,最有效的是()。
A、复核12月31日主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B、从12月31日主营业务收入明细账中的项目追查到该批已入账的销售事项对应的发运凭证、销售单、销售合同副本,必要时追查到仓储中心检查存货实物
C、将12月31日发运凭证与当天的存货永续记录中的发运记录核对
D、将12月31日发运凭证与相关的销售发票、主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
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答案解析：选项B恰当。甲公司向虚构的客户发货并已经入账时注册会计师采用函证的方法无法收到回函(函证程序对虚构销售是无效的),注册会计师退而从甲公司内部采用“逆查”的方法追踪销售业务流程,测试的起点是12月31日的主营业务收入明细账,追查到发运凭证、销售单以及销售合同；如果仍然得不到满意的答案,还可以追查到仓储中心,检查当天发货记录对应的存货实物是否发运。
在执行审计业务过程中,如果项目合伙人接受了客户财务负责人赠送的1000元红包,将会从()方面对职业道德产生不利影响。
A、自我评价
B、过度推介
C、密切关系
D、自身利益
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答案解析：按规定，接受客户的礼品或款待属于密切关系的构成内容之一。
A注册会计师在对甲公司销售收入确认时点进行测试之后,发现存在以下事项,其中需要提请甲公司调整的是()。
A、受托代销商品收取的手续费,受托方在商品销售后,按应收取的手续费确认收入
B、广告制作费,在相关广告出现于公众面前时确认收入
C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供服务的期间内确认为收入
D、为特定客户开发软件收取的价款,在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
正确答案：题库搜索,普法考试助理微Xin：《xzs9523》
答案解析：选项B的收入确认时点错误,注册会计师应当提请甲公司调整。因为广告制作费应当在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。
下列事项中,最影响注册会计师设计的总体应对措施的是()。
A、控制环境薄弱
B、存货周转率下降
C、毛利率下降
D、应收账款周转率下降
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答案解析：控制环境薄弱属于财务报表层次重大错报风险,注册会计师制定财务报表审计总体应对措施时考虑的是重大错报风险,故选项A正确。
如果向同一客户连续提供专业服务,注册会计师应当()继续保持客户关系是否适当。
A、定期评价
B、连续评价
C、在每次执业后评价
D、三年进行一次评价
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答案解析：如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当。