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注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中,恰当的是()。

A、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

B、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

C、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

D、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由

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答案解析：选项A恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。

在审计风险模型中,控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报风险而确定的

A、审计执行层次

B、认定层次

C、审计计划层次

D、重要性

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答案解析：在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。

注册会计师为了获取审计证据证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中,效果可能最差的是()。

A、将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B、将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对,其金额小计和合计数也要进行验算

C、将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D、将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对,并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

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答案解析：销售收入的准确性认定既涉及交易的金额,也涉及交易的应记录的其他数据,在其他数据中,应当包括商品的数量。选项A既不涉及金额,也不涉及商品的数量,所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。

A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表,拟于2012年3月15日出具审计报告。如果注册会计师在2012年1月31日对X公司库存现金实施监盘,则注册会计师应当根据2012年1月31日库存现金盘点数、12月31日至()的库存现金收、支发生合计数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A、2011年12月31日

B、2012年1月1日

C、2012年1月31日

D、2012年3月15日

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答案解析：选项C恰当。如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘,则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。注册会计师追溯调整的X公司2011年12月31日的库存现金账面数额为：2012年1月31日库存现金盘点数-2011年12月31日至2012年1月31日之间增加的余额+ 2011年12月31日至2012年1月31日之间减少的余额。

以下有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。

A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D、在存货盘点结束前再次观察盘点现场

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答案解析：选项A属于“逆向”追查，最能证实存货存在认定而不能证实存货完整性认定；选项B属于“顺向”追查,是证实完整性的典型程序；选项C和D均既有助于实现真实性目标,又有助于实现完整性目标,与完整性目标也有关。本题在学习完后面章节更容易理解。

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是()。

A、对重要性的判断是根据具体环境作出的

B、重要性受到错报数量或性质的影响,或者受到两者共同影响

C、判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

D、当错报金额低于整体重要性水平时,则表明不重大

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答案解析：选项D不恰当。虽然错报金额低于整体重要性水平,但汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。

A注册会计师应当特别关注管理层通过关联方交易的舞弊行为,以下事项中最有可能表明不属于通过关联方交易舞弊的行为的是()。

A、管理层对重大交易的商业理由作出了不实的表述

B、按照显著低于市价的金额向第三方进行资产转让交易

C、与主要客户从事大量的交易

D、与特殊目的实体在财务报表期末从事复杂的交易

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答案解析：选项A、B、D都属于典型的通过关联方交易实施舞弊的例子,选项C可以理解为关联方交易,但没有证据表明存在舞弊嫌疑。

A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请X公司参加库存现金监盘的人员是()。

A、财务总监和内部审计人员

B、出纳员和会计主管

C、出纳员和应收账款记账员

D、出纳员和公司董事长

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答案解析：选项B恰当。注册会计师对库存现金实施监盘程序时,除了审计项目组中负责库存现金项目组成员外,X公司会计主管人员和出纳员必须参加。

A注册会计师在了解甲公司关联方关系及其交易时,应当实施的风险评估程序不包括()。

A、项目组内部的讨论

B、询问甲公司管理层

C、了解与关联方关系及其交易相关的控制

D、检查与关联方交易相关的合同或协议

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答案解析：选项D的事项是注册会计师针对已识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易实施实质性程序。

注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时,细节测试方向是()。

A、从财务报表到尚未记录的项目

B、从尚未记录的项目到财务报表

C、从会计记录到支持性证据

D、从支持性证据到会计记录

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答案解析：注册会计师为了测试资产类财务报表项目“存在性”认定时,应当选择“逆向”测试的方向。选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆向测试),故恰当。选项A从财务报表只能查到财务报表已记录的项目,不能查到项目未记录的项目,选项A错误。