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纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

2021年6月9日

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纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,超过该国家或者地区扣除限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除,但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣,补扣期限最长不得超过()年。

A、2年

B、3年

C、5年

D、8年

正确答案:C

答案解析:纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照上述规定计算出的该国家或者地区扣除限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除,但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣,补扣期限最长不得超过5年。参见教材P112-113。

自行申报纳税的纳税人不包括()。

A、年所得10万元以上的

B、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

C、从中国境外取得所得的

D、取得应纳税所得,没有扣缴义务人的

正确答案:A

答案解析:纳税人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:年所得12万元以上的;从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应纳税所得,没有扣缴义务人的。参见教材P113。

下列需要缴纳个人所得税的是()。

A、院士津贴

B、普通职工津贴

C、国债利息

D、美国驻华使馆人员所得

正确答案:B

答案解析:普通职工津贴属于工资、薪金所得,需要交纳个人所得税。按照国家统一规定发给的补贴、津贴不需要缴纳个人所得税,包括按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。国债利息和各国驻华使馆人员的所得不需要缴纳个人所得税。参见教材P113。

甲是我国某企业的外籍专家,月薪15000元,那么他的应纳税所得额为()。

A、15000

B、11500

C、10200

D、不需缴纳个人所得税

正确答案:C

答案解析:应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家,其每月工资、薪金收入,在统一减除3500元费用的基础上,再允许减除1300元的附加减除费用,余额为应纳税所得额。所以甲的应纳税所得额=15000-3500-1300=10200(元)。参见教材P111。

某生产企业,2013年有关会计资料如下:

A、5

B、10

C、15

D、20

正确答案:C

答案解析:业务招待费的60%=25×60%=15(万元),销售收入的5‰=2000×5‰=10(万元),只能按10万元扣除,实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。参见教材P104。

下列各项在计算应纳税所得额时,可以从收入总额中扣除3500元必要费用的是()。

A、有限责任公司的个人投资者

B、个人独资企业

C、合伙企业的个人投资者

D、企事业单位的承包经营所得

正确答案:D

答案解析:对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。减除必要费用是指按月减除3500元。参见教材P112。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税人在年度终了后()内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

A、15日

B、30日

C、45日

D、两个月

正确答案:B

答案解析:对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税人在年度终了后30日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应当在取得每次所得后的15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。参见教材P114。

某人稿酬所得为14000元,其稿酬所得应纳个人所得税税额为()元。

A、2800

B、1568

C、2440

D、1708

正确答案:B

答案解析:稿酬所得每次收入4000元以上的,准予扣除20%的费用,税率为20%,并按应纳税额减征30%。其稿酬所得应纳个人所得税税额为14000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。参见教材P111-112。

该企业2013年应纳企业所得税为()万元。

A、64.25

B、65.25

C、65.5

D、66.75

正确答案:C

答案解析:会计利润200万元;业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元,公益性捐赠调增1(25-200×12%)万元;国债利息收入免税,调减5万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5=262(万元)。应纳税额=262×25%=65.5(万元)。参见教材P102-104。

稿酬所得税率为20%,按应纳税额减征()。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

正确答案:C

答案解析:稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。参见教材P111。

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